Порядок расчета страховых взносов в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей со штатом сотрудников.

Что такое страховые взносы

Обязательные отчисления в страховые фонды должны осуществлять все плательщики взносов по стат. 419 НК. Это, в первую очередь, работодатели – юрлица и ИП, а также частнопрактикующие лица. Отчетным периодом по взносам являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (календарный).

Начисление сумм выполняется с доходов физлицам, выплаченных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Это такие виды вознаграждений как зарплата, отпускные, премии, различные доплаты, надбавки и т.д. Как узнать размер отчислений в Пенсионный фонд? Величина ставок и предельной базы утверждается на федеральном уровне в глав. 34 НК. Подробнее об этом – далее.

Размеры взносов в ФСС

Фонд социального страхования осуществляет выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим гражданам и возмещает ущерб от произошедших на производстве несчастных случаев, связанных с потерей здоровья от травматизма. Поэтому взносы исчисляются по разным тарифам:

• первый – страховые взносы по нетрудоспособности и материнству составляют 2,9 % от ФОТа работников. Предельный размер заработной платы, установленный на 2020 год — 670 000 руб., т. е. тариф 2,9 % начисляется до тех пор, пока оплата труда сотрудника с начала года не достигнет этого уровня. На суммы свыше 670 000 руб. тариф не насчитывается;
• второй — взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Размер этого взноса дифференцируется в зависимости от уровня производственного травматизма от 0,2% до 8,5 %. Законом № 179-ФЗ от 22.12.2005 установлено 32 класса уровня профессионального риска. Для этого взноса не существует предельной базы, он начисляется независимо от размера зарплаты.Всем бюджетным организациям присвоен 1 класс профессионального риска.

Как рассчитать взносы в Пенсионный фонд организации

Чтобы верно начислить взносы, плательщик должен знать процентную ставку и лимиты налогооблагаемой базы. В 2020 г. основные тарифы сохранены на уровне прошлого года, а пределы облагаемой в целях пенсионного и социального страхования базы увеличены. Актуальные значения мы собрали в таблицу.

Базовые ставки по взносам:

Однако это еще не весь ответ на вопрос: Как узнать отчисления в Пенсионный фонд? Чтобы сделать верные расчеты, нужно знать величину предельной базы. В соответствии с нормами стат. 421 НК лимиты утверждаются для целей исчисления пенсионных платежей и социальных (ВНиМ). По медицинским платежам облагаемая база не лимитируется.

Действующая в 2020 г. предельная база:

К примеру, компания начислила за сентябрь зарплату персоналу в общей сумме 225000 руб. Как узнать, сколько отчислений в Пенсионный фонд должен сделать работодатель? Предположим, в фирме числится 5 сотрудников с одинаковым окладом в 45000 руб. Следовательно, за 9 мес. по каждому специалисту начислена зарплата в сумме 405000 руб. Превышения лимитов нет, поэтому обязательные отчисления в Пенсионный фонд, Соцстрах и Медстрах выполняются так:

• По ОПС – 225000,00 х 22 % = 49500,00 руб.
• По ОСС – 225000,00 х 2,9 % = 6525,00 руб.
• По ОМС – 225000,00 х 5,1 % = 11475,00 руб.

Дополнительно работодатель обязан сделать отчисления по травматизму. Тариф присваивается ФСС по данным прошлого года.

Задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд

Бухгалтерская пресса и публикации

«Консультант Бухгалтера», N 7, 2000

РАСЧЕТЫ С ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА СУММЫ НАТУРАЛЬНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА

И НА СУММЫ ПОЛУЧЕННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ

Своим Письмом от 25 апреля 2000 г. N КА-16-25/3480 «О начислении страховых взносов на выплаты, начисленные в пользу работников» Пенсионный фонд РФ разъяснил порядок начисления страховых взносов на суммы натуральной оплаты труда, а также на суммы предоставленной в ряде случаев физическим лицам материальной выгоды.

Начисление страховых взносов на суммы

натуральной оплаты труда

На практике натуральная форма оплаты труда может реализоваться в виде выдачи в счет начисленной до этого суммы заработной платы (причитающейся к получению на руки) товаров (продукции) или же выдачи товаров (продукции) за отработанное работником время без составления расчетно — платежной ведомости и отражения тем самым до выдачи товаров (продукции) сумм заработной платы.

При этом сразу же следует заметить, что вторая схема, во-первых, применима в редких случаях (например, оплата в виде «трудодней» в сельскохозяйственных организациях), а, во-вторых, ее использование с точки зрения бухгалтерского учета является неоправданным, так как согласно общеустановленных норм затраты на производство продукции (работ, услуг) отражаются в учете в периоде, к которому они относятся, в связи с чем неначисление заработной платы ежемесячно (по крайней мере не менее минимальной месячной оплаты труда за полностью отработанный месяц, как того требует ст.78 КЗоТ РФ) является нарушением правил ведения бухгалтерского учета и учета затрат на производство.

Вместе с этим действующее законодательство не запрещает «начислять заработную плату» в виде «штук», «единиц», «трудодней» при условии достижения сторонами согласия по оценке критерия, в соответствии с которым производится соизмерение натуральной части заработка с его «денежным выражением».

В зависимости от того, какой из вышеприведенных методов начисления заработка применяется в каждом конкретном случае, зависит порядок начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Начисление заработной платы в «денежном» выражении

В том случае, когда начисление выплат в пользу работников работодателем произведено по расчетно — платежной ведомости в денежном эквиваленте, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии с Письмом ПФР от 25 апреля 2000 г. N КА-16-25/3480 должны быть начислены исходя из этих сумм независимо от того, в какой форме фактически они выданы.

При этом на материальную выгоду, полученную работником в результате реализации ему продукции в счет начисленной в денежном эквиваленте оплаты труда по цене ниже себестоимости или цены приобретения, страховые взносы не начисляются.

При этом следует отметить, что такое положение касается как страховых взносов по тарифу в 28% (20,6% — для сельскохозяйственных предприятий), так и по удержаниям страховых взносов в размере 1% с начисленной суммы заработной платы.

Кроме того, следует учитывать, что передача продукции (товаров) в рамках натуральной формы оплаты труда означает не что иное, как ее реализацию. В связи с чем предприятие должно исчислить причитающиеся к уплате налоги с реализации — НДС, налог с продаж, налог на содержание автодорог и на содержание объектов социально — культурной сферы.

Пример 1. Работнику предприятия за июнь 2000 г. начислена заработная плата на сумму 3200 руб., из которой по расчетно — платежной ведомости произведены следующие удержания:

1) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 1% — 32 руб. (3200 руб. х 1%);

2) подоходного налога — 350 руб. (3200 руб. — 32 руб. — 83 руб. 49 коп. х 1 (необлагаемый минимум на работника, в мае 2000 г. совокупный доход работника превысил 15 000 руб.) — 83 руб. 49 коп. х 2 (льгота на двоих несовершеннолетних детей) х 12%);

Всего к выдаче на руки причитается 2818 руб.

В бухгалтерском учете начисленная зарплата отражается проводками:

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3200 руб.;

дебет счета 70 кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» — 32 руб.;

дебет счета 70 кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по подоходному налогу» — 350 руб.

Одновременно с отнесением начисленных сумм заработной платы по источникам ее списания по соответствующим регистрам учета (разработочные таблицы, журналы — ордера, ведомости учета) отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

дебет счета 26 кредит счета 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию» — 172 руб. 80 коп. (3200 руб. х 5,4%) — начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ по основному тарифу в 5,4%;

дебет счета 26 кредит счета 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» — 896 руб. (3200 руб. х 28%) — начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

дебет счета 26 кредит счета 69, субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» — 115 руб. 20 коп. (3200 руб. х 3,6%) — начислены страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования;

дебет счета 26 кредит счета 69, субсчет «Расчеты по Фонду занятости» — 48 руб. (3200 руб. х 1,5%) — начислены страховые взносы в Государственный фонд занятости населения;

дебет счета 26 кредит счета 69, субсчет «Расчеты с ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев» — 44 руб. 80 коп. (3200 руб. х 1,4%) — начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на производстве (предприятие легкой промышленности отнесено к IV классу профессионального риска, что соответствует тарифу в 1,4%).

Ввиду недостаточности средств у работодателя последний принял решение погасить образующуюся задолженность перед работниками готовой продукцией. По согласованию с трудовым коллективом оценка одной единицы готовой продукции произведена на уровне 56 руб. 36 коп. (в том числе НДС 20% — 8 руб. 95 коп., налог с продаж — 2 руб. 68 коп.). Себестоимость единицы готовой продукции — 35 руб.

Всего в счет начисленной заработной платы работнику должно быть выдано 50 единиц готовой продукции (2818 руб. : 56 руб. 36 коп.).

В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

дебет счета 70 кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, Готовая продукция» — 1750 руб. (50 ед. х 35 руб.) — списание себестоимости реализованной продукции;

дебет счета 46 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 447 руб. 50 коп. (50 ед. х 8 руб. 95 коп.) — начислен НДС с реализации;

дебет счета 46 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу с продаж» — 134 руб. (50 ед. х 2 руб. 68 коп.) — начислен налог с продаж;

дебет счета 46 кредит счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автодорог» — 55 руб. 91 коп. ((2818 руб. — 447 руб. 50 коп. — 134 руб.) х 2,5%) — начислен налог на пользователей автодорог;

дебет счета 80 «Прибыли и убытки» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на содержание объектов социально — культурной сферы» — 33 руб. 48 коп. ((2818 руб. — 447 руб. 50 коп. — 134 руб.) х 1,5%) — начислен налог на содержание объектов социально — культурной сферы;

дебет счета 46 кредит счета 80 — 397 руб. 11 коп. (2818 руб. — 1750 руб. — 447 руб. 50 коп. — 134 руб. — 55 руб. 91 коп. — 33 руб. 48 коп.) — определен финансовый результат от реализации.

В соответствии с Письмом ПФР от 25 апреля 2000 г. N КА-16-25/3480 доначисление страховых взносов в Пенсионный фонд как по тарифу в 28%, так и по тарифу в 1% с работников, в случае если расчетные (отпускные) цены (по примеру 50 руб. за единицу) будут меньше, чем рыночные или больше, чем себестоимость выдаваемых товаров (продукции), не производится.

Начисление заработной платы в натуральном выражении

При начислении выплат в пользу работников в натуральном выражении (сельскохозяйственная продукция, продовольственные или промышленные товары) страховые взносы начисляются исходя из сложившихся в регионе свободных (рыночных) цен по данному виду продукции того периода, в котором производилось начисление этих выплат.

Пример 2. Сельскохозяйственное предприятие использует оплату труда в «трудоднях», при которой общий расчет по заработной плате производится исходя из выращенного урожая. До окончательного расчета работнику ежемесячно выдается сельскохозяйственная продукция (сено, солома, корма, картофель и т.п.).

Предположим, что за сентябрь 2000 г. работнику выдано в счет заработной платы 500 кг картофеля.

Рыночная цена на картофель составила 4 руб. 50 коп.

Начисление страховых взносов оформляется следующей проводкой:

дебет счетов учета затрат кредит счета 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию» — 463 руб. 50 коп. (500 кг х 4 руб. 50 коп. х 20,6%).

Порядок оценки натуральной части заработка и других выплат в пользу работников Пенсионный фонд предлагает осуществлять в порядке, рассмотренном Департаментом цен Минэкономики России от 3 марта 1998 г. N 7-187.

К сожалению, редакция не смогла обнаружить это Письмо, в связи с чем до конца не может довести до сведения читателей требования Пенсионного фонда в этом вопросе.

Однако можно смело утверждать, что рыночный уровень цен на ту или иную продукцию может быть определен в порядке ст.40 части первой НК РФ, согласно п.11 которой при определении и признании рыночной цены товара используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары и биржевых котировках. В качестве официального источника может быть признан Госкомстат России и его территориальные органы, которые осуществляют наблюдение за ценами на отдельные виды товаров.

В любом случае для избежания применения штрафных санкций со стороны налоговых органов рыночный уровень цен следует подтверждать документально.

Начисление страховых взносов со стоимости

предоставленных работнику благ и выгод

В соответствии с Письмом Пенсионного фонда N КА-16-25/3480 при выдаче работникам подарков, а также при передаче ценностей (включая жилье) в личную собственность граждан по договорам дарения (уступки прав требования), страховые взносы в Пенсионный фонд должны быть также начислены исходя из рыночной стоимости на выдаваемый подарок (передаваемую вещь).

Пример 3. Организация дарит работнику подарок ко дню рождения.

Рыночная стоимость подарка на дату дарения составляет 3400 руб.

В бухгалтерском учете предприятия отражаются проводки:

дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» кредит счета 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» — 952 руб. (3400 руб. х 28%) — со стоимости подарка начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

дебет счетов 70, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» — 34 руб. (3400 руб. х 1%) — отражены страховые взносы в Пенсионный фонд, причитающиеся к удержанию с работника.

Кроме того, облагаемая база по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ определяется:

1) по договорам купли — продажи жилья — в виде разницы между рыночной стоимостью жилья и суммой, фактически уплаченной работником;

2) по договорам мены жилья — в виде разницы между рыночной стоимостью передаваемого работнику жилья и рыночной стоимости подлежащего обмену жилья.

Пример 4. Предприятие обменивает принадлежащую ему трехкомнатную квартиру на двухкомнатную квартиру работника. Кроме того, по условиям договора мены работник доплачивает сумму в 100 000 рублей.

Рыночная стоимость трехкомнатной квартиры — 1 740 000 руб., двухкомнатной квартиры работника — 1 305 000 руб.

Облагаемая база по страховым взносам в Пенсионный фонд определяется следующим образом:

1 740 000 руб. — 1 305 000 руб. — 100 000 руб. (сумма доплаты) = 335 000 руб.

Страховые взносы составят и отразятся в бухгалтерском учете:

дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» кредит счета 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» — 93 800 руб. (335 000 руб. х 28%);

дебет счетов 70, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» — 3350 руб. (335 000 руб. х 1%).

Сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат

по натуральной форме оплаты труда

и сумм материальных благ в пользу работников

Из анализа п.4 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 (в ред. Федерального закона РФ от 2 января 2000 г. N 38-ФЗ), можно сделать вывод, что страховые взносы, начисленные с выплат в натуральной форме оплаты труда и с сумм материальных благ в пользу работника (подарок и т.п.), подлежат перечислению не позднее ближайшего 15-го числа месяца.

Если начисление дохода (предоставление блага) произведено 13 июля, то страховые взносы должны быть перечислены не позднее 15 июля, если 17 июля, то не позднее 15 августа.

Подписано в печать В.В.Березкин

14.06.2000
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

Какие отчисления делает ИП в Пенсионный фонд

Если ИП работает «в одиночку», где посмотреть отчисления в Пенсионный фонд для исполнения обязательств? Предприниматели без наемного персонала должны ежегодно платить фиксированные платежи по медицинскому и пенсионному страхованию. Социальные платежи перечисляются по желанию и не являются обязательными. Актуальные в 2018 г. тарифы со сроками уплаты приведены в таблице.

Действующие в 2020 г. суммы по фиксированным платежам для ИП:

Максимальная величина пенсионных платежей не может быть больше 212360 руб. Эта сумма уже включает в себя размер фиксированного пенсионного платежа в 26545 руб. Если ИП не вел никакую деятельность, он все равно обязан уплачивать в пользу государства фиксированные суммы. Платежные документы формируются по реквизитам налоговых органов, а не ПФР и ФСС, как было до 2020 г. При этом в поле 104 платежки указывается следующая кодировка КБК:

• 18210202103081013160 – для медицинских платежей.
• 18210202140061110160 – для пенсионных платежей, включая дополнительный 1 %.
• 18210202103082013160 – для пени по медицинским платежам.
• 18210202103083013160 – для штрафов по медицинским платежам.
• 18210202140062110160 – для пени по пенсионным платежам.
• 18210202140063010160 – для штрафов по пенсионным платежам.

Расчет страховых взносов в 2020 году – пример

Чтобы определить совокупную сумму по ЕССС в части пенсионного, социального и медицинского страхования, для начала необходимо выполнить расчет по каждому месяцу отдельно. Затем для вычисления общей налогооблагаемой базы за период требуется просуммировать полученные данные. Информация распространяется на работодателей-юридических лиц, не применяющих пониженные ставки/льготы.

Страховые взносы в 2020 году ставки таблица в ФФОМС

Пример расчета страховых взносов

Исходные данные:

• Количество сотрудников – 5 чел.
• Отчетный период – 1 кв. 2020 г.
• Налоговый режим – ОСН.
• Тариф по ЕССС – основной.
• Доход сотрудников – приведен с разбивкой по месяцам.

Взносы начисляются и платятся в адрес ФНС в рублях с копейками. Сроки уплаты – 15 число месяца, следующего после отчетного (стат. 431 п. 3 НК). Излишне перечисленными в бюджет суммами также занимаются налоговые органы после подтверждения права на возврат.

Для чего нужна справка из Пенсионного фонда об отчислениях

В некоторых ситуациях предпринимателю может понадобиться справка о состоянии расчетов с ПФР. Ранее такой документ предоставлялся в ПФР и позволял узнать размер долга перед фондом. Теперь же справки о расчетах выдаются в ИФНС. Чтобы получить форму, плательщик должен подать запрос в налоговую инспекцию. Обращение можно направить по почте, в электронном виде или путем личного посещения контрольных органов. Устный способ обращения не предусмотрен.

Ответ может быть выдан заявителю также при личном посещении ИФНС или отправлен по почте. Справка заполняется по состоянию на обозначенную в обращении дату. Если имеется неисполненный долг, приводится сумма и вид обязательств. Подписывает справку руководитель ИФНС, дополнительно проставляется печать ведомства.

Как рассчитать фиксированный взнос в ПФР при перерегистрации ИП

Фиксированный платеж страховых взносов, установленный ст. 430 НК РФ, подлежит уплате при условии, что предприниматель находился на регистрации в течение полного отчетного года. При перерегистрации ИП (снятие с учета, постановка на учет) в течение отчетного года сумма страховых взносов ИП за себя рассчитывается пропорционально времени, в течение которого предприниматель числился в ЕГРИП.

СтрВзносыза неполный год = ФиксПлатеж / 12 мес. * ПериодДеятмес,

где СтрВзносыза неполный год – сумма взносов по ОПС и ОМС, подлежащая уплате за отчетный период;ФиксПлатеж – фиксированный платеж по страховым взносам за год, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ; ПериодДеят – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

Рассмотрим пример. 01.04.2020 года Михайлов встал на учет в ЕГРИП, 31.08.2020 году предприниматель прекратил свою деятельность и был снят с регистрации. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо заплатить Михайлову за период пребывания на учете в качестве ИП (5 месяцев, с апреля по август 2020):

Страховой взнос по ОПС:

26.545 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 11.060,42 руб.

Страховой взнос по ОМС:

5.840 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 2.433,33 руб.

Всего по итогам 2020 году Михайлов обязан оплатить взносы в сумме 13.493,75 руб. (11.060,42 руб. + 2.433,33 руб.).

Если предприниматель зарегистрировался либо был снят с учета в течение отчетного месяца, то сумма взносов, подлежащая уплате, рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП находился на учете в ЕГРИП:

СтрВзносыза неполный месяц = ФиксПлатеж / 12 мес. / КолДнМес* ПериодДеятдни,

где СтрВзносыза неполный месяц – сумма взносов по ОПС и ОМС, подлежащая уплате за неполный месяц деятельности ИП;ФиксПлатеж – фиксированный платеж по страховым взносам за год, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ; КолДнМес – количество календарных дней в месяце, в течение которых ИП зарегистрировался либо был снят с учета в ЕГРИП; ПериодДеятдни – период фактической деятельности в неполном месяце, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в календарных днях).

Рассмотрим пример. 13.08.2020 года Максимов встал на учет в ЕГРИП. Вплоть до конца 2020 году Максимов вел деятельность и находился на учете в качестве ИП.

Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо заплатить Максимову по итогам 2020 года:

1. Определим период пребывания на учете в ЕГРИП: 19 календарных дней в августе (13 – 31.08.2020) + 4 полных месяцев (01.09.2020 – 31.12.2020).
2. Рассчитаем фиксированный платеж за полные месяце пребывания на учете в качестве ИП: страховой взнос по ОПС: 26.545 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 8.848,33 руб. страховой взнос по ОМС: 5.840 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 1.946,67 руб.
3. Рассчитаем фиксированный платеж за август 2020 года (19 календарных дней): страховой взнос по ОПС: 26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 19 дней = 1.355,79 руб. страховой взнос по ОМС: 5.840 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 298,29 руб.

На основании расчета, общая сумма взносов, которую надлежит оплатить Максимову за 20118 год, составляет 12.449,08 руб. (8.848,33 руб. + 1.946,67 руб. + 1.355,79 руб. + 298,29 руб.).

Период, в течение которого предприниматель вел фактическую деятельность, получал доход, не влияет на расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате. Ключевым показателем расчета фиксированного платежа является период пребывания на учете в ЕГРИП.